投資基礎講座

為替差益

為替差益
りさ子先輩:
イルヴァトーレのパスタおいしかったねケーキも食べて幸せだわ~

為替差益も所得税の課税対象 確定申告が必要になるケースを解説

世界には「日本円」や「米ドル」など、色々な通貨が存在しており、その日によってレートは変動します。 「為替差益」は、為替レートの変動により発生した利益をいい、損失が発生した場合は「為替差損」といいます。 たとえば1米ドル100円から1米ドル110円になった場合、1米ドルを購入するのに必要な日本円は10円多くなるので「円安ドル高」です。 100円で購入した1米ドルを110円になったタイミングで日本円に交換すると、財産が10円増えたこと(為替差益)になります。 反対に110円で購入した1米ドルを1米ドル100円のタイミングで日本円に交換した場合には、10円の為替差損が発生したことになります。

為替差益は原則確定申告が必要

為替差益については雑所得の対象となり、原則確定申告が必要です。 雑所得とは、給与所得や不動産所得など、いずれの所得区分にも該当しない所得をいい、収入から経費を差しい引いた金額が所得となります。 所得税の税率は総合課税に分類される所得の合計金額に応じて変動する仕組みとなっており、最低税率は5%、最高税率は45%です。 そのため為替差益が同額の人でも、他の所得の有無や所得控除の額によって所得税の税率は異なります。 なお為替差損につきましては、給与所得など他の所得と損益通算することはできません。

利益20万円以下なら申告不要になるケースも

為替差益を得た場合でも、年末調整が完了している会社員・パート等の方については、利益が20万円以下であれば確定申告は不要です。 年末調整が完了していない人や、複数の会社から給料を得ている人などは確定申告が必要となるため、手続きする際に為替差益も一緒に申告してください。 また年末調整済みであっても、住宅ローン控除や医療控除を適用するために確定申告する際は、為替差益についても申告しなければいけません。 医療費控除の額よりも為替差益の額の方が大きい場合、確定申告をあえて行わない方がプラスになることもあります。 納税申告は「義務」ですが、還付申告は「任意」です。 所得税は自主申告・自主納税制度となっており、税務署に対して「知らなかった」は通用しません。 資産を増やすために外貨投資を行う際は、投資知識だけでなく、税金知識も身に付けてください。(執筆者:元税務署職員 為替差益 為替差益 平井 拓)

ドル建ての普通預金を円換算した。
(借方)為替差損 500円/(貸方)普通預金 500円

3.外貨建取引

  • 取引発生時の処理
    外貨建取引は、原則として取引発生時の為替相場によって円換算を行います。この際に発生した外国通貨や外貨建金銭債権債務は、決済時に円換算されることになります。取引発生時と決済時までに為替相場の変動があった場合に、換算差額が発生します。
  • 決算時の処理外
    決算時の円換算は、原則として以下のような処理します。
    • 外国通貨:決算時の為替相場で円換算額
    • 外貨建金銭債権債務:発行時の為替相場で円換算額
    • 外貨建有価証券
    • 満期保有の外貨建債券:決算時の為替相場で円換算
    • 売買目的有価証券やその他有価証券:外国通貨の時価を決算時の為替相場で円換算
    • 子会社株式や関連会社株式:取得時の為替相場で円換算′-、損曹

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    Foreign exchange losses (gains)” included in “Other, net” under net cash provided by (used in) operating activities in the previous fiscal year was 831 million yen.

    平成21年3月期に実行した借入金について、当社 為替差益 の担当者の錯誤によって、契約上は本 為替差損益 担が借主である当社側にあったにも関わらず、 これと異なる処理をしていたものを修正したことに よるものです。

    This item accrued due to a revision relating to a borrowing executed in the fiscal 為替差益 year ended March 31, 2009, which had been treated differently from terms and conditions of the contract which stipulated that the Company should incur foreign exchange losses/gains, because of an error 為替差益 為替差益 by a person in charge.

    経常利益については前 第3四半期連結累計期間よ 為替差損益 響が小さかったことなどにより前年同期比2.5%の増加、四半期純利 益は、特別損失額が前第3四半期連結累計期間に比べて少なかったことなどにより前年同期比37.3%の増加となり ました。

    Ordinary income increased 2.5 percent due in part to the reduced impact of foreign currency translation compared with the same period of the previous fiscal year, and net 為替差益 income increased 37.3 percent because of factors including lower extraordinary loss than in the same period of the previous fiscal year.

    (b) Includes gains (losses) from hedging activities that did not qualify for hedge accounting treatment, including the related foreign exchange gains and losses.

    Changes in market values of 為替差益 bonds included in foreign currency-denominated available-for-sale securities are divided into two, and the portion attributable to changes in the securities' nominal 為替差益 market prices in their local currencies

    In financial statements for foreign subsidiaries utilizing Japanese Yen as the functional currency, the items

    are included 為替差益 as "Other profits (expenses)" realized during the period in which the items were remeasured.

    追加情報) 外貨建個人年金保険の販売開始に伴い、外貨建その他有価証券と外貨建負債の換算に係る損益を同一の会計期 間に認識するため、外貨建その他有価証券のうち債券に係る換算差額については、外国通貨による時価の変動に 係る換算差額を評価差額として処理し、それ以外の差額 為替差損益 為替差益 て処理しております。

    Changes in market values of bonds included in foreign currency-denominated securities are treated as follows: the portion attributable to changes in the securities’ nominal market prices in their local currencies is treated as a valuation adjustment, and the portion attributable solely 為替差益 to currency fluctuations is treated as a translation adjustment.

    在外事業体に対する純投資のヘッジ会計 在外事業体に対する純投資の為替変動リスクを回避するためにヘッジ手段として指定されたデリバティブ取引及びデ リバティブ取引以外の金融商品から生じ 為替差損益 いては、ヘッジが有効である部分につき、その他の包括損益 に含まれる外貨換算調整勘定として認識しております。

    As of December 31, 為替差益 2012 and March 31, 2012, the maximum length of time over 為替差益 which the companies are hedging their exposure to the variability in expected future cash flows for forecasted transactions (excluding those forecasted 為替差益 transactions related to the payment of variable interest on existing financial instruments) was 14 and 12 months.

    (b) Includes gains (losses) from hedging activities that did not qualify for hedge accounting treatment under FAS 133 "Accounting for Derivative Instruments and Hedging 為替差益 Activities", including the related foreign exchange gains and losses.

    Income before income taxes is revised upward to ¥1,100 billion, up 23.3% from the previous year, reflecting the foreign exchange gains owing to the falling yen exchange rate.

    取引の決済並びに外貨建ての貨幣 性資産及び負債の期末日の為替レートによる換算から生ず 為替差損益 為替差益 有効なキャッシュ・フロー・ヘ ッジ及び純投資ヘッジとして資本で繰延べられる場合を除き、連結損益計算書で認識されます。

    [. ] year-end exchange rates of monetary assets and liabilities denominated in foreign currencies [. ]

    income statement, except when deferred in equity as qualifying cash flow hedges and qualifying net investment hedges.

    Since foreign exchange losses of approximately 1.3 billion yen were posted a year earlier, foreign exchange losses 為替差益 caused income to decline about 3.0 billion yen and non-operating income and loss deteriorated approximately 1.7 billion yen from the year before.

    Although operating income is expected to be 為替差益 50 billion yen below the May forecast, income before income taxes is expected to be 40 billion yen below the May forecast primarily due to an expected improvement in foreign exchange gains and losses.

    これらのヘッジ手段から生じる為替差 損益については、ヘッジ指定及び有効性評価を行い、ヘッジが有効である場合には、当 為替差損益 の他の包 括損益に含まれる外貨換算調整勘定として認識し、当該在外事業体宛投資の全部又は一部が売却された時、もしく は当該在外事業体の清算時に損益認識しております。

    The foreign currency transaction gains or losses on these instruments, designated 為替差益 as and effective as hedging instruments, are deferred and recorded as foreign currency translation adjustments within other comprehensive income (loss) to the extent they are effective as hedges.

    The net loss, as reported, includes the effect of economically effective hedging activities that 為替差益 did not qualify for hedge accounting

    当社株主に帰属する四半期純利益(以下、四 半期純利益)は、チリ銅事業での持分法による投資損益の増益に加え、有価証券損益の 増益為替差損益 善等があったことにより、前第 3 四半期連結累計期間比 112 億円 (7.9%)増益の 1,525 億円となりました。

    Net income attributable to Marubeni for the nine-month period ended December 31, 2012 (hereinafter referred to as “net income for the nine-month period ended December 31, 2012”) rose 11.2 billion yen (7.9%) year-on-year to 為替差益 152.5 billion yen, reflecting increased equity in earnings of affiliates in the copper business in Chile, a rise in gains on investment securities and an improvement in foreign exchange gains (losses).

    米国株投資で注意が必要な「為替」と「税金」とは?
    「特定口座(源泉徴収あり)」か「NISA口座」で投資を
    して、口座内に「米ドル」を残さないのがポイント!

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    さて前回は「米国株」を日本の「増配株」と比較しながら解説しました。「米国株」と「日本株」のそれぞれに優れている点や注意点がありますので、どちらかに偏ることなく、それぞれの良さを上手く取り入れて投資することを心掛けたいものです。
    【※前回の連載記事はこちら!】
    ⇒配当金生活を実現するなら「日本株」より「米国株」に投資すべき!? 50年以上の連続増配株が約30銘柄もある「米国株」の魅力と注意点をわかりやすく解説!

    「米国株」投資では「為替」と「税金」に注意が必要!
    「特定口座(源泉徴収あり)」か「NISA口座」を選ぼう!

    さて、 「米国株」投資をするうえで、切っても切れないのが「為替」の影響 です。当然ながら、為替相場の変動に上手に対応できれば、「円高のときに(日本円を米ドルに両替して)米国株に投資」して、「円安のときに米国株を売って(米ドルを日本円に両替して)利益を確定」できます。つまり、 「株価の上昇」と「円安」によって、二重に儲けることができる のです。これは「日本株」投資では味わえない「米国株」投資の醍醐味と言えるでしょう。

    私も 「1米ドル=80円前後」のときに「米国株」投資を始めているので、この原稿の執筆時(2019年9月)の「1米ドル=106円前後」では、円ベースの評価額は為替分だけで30%ほど上がっている ことになります。しかし、その一方で、「円安」になっているということは、「日本円」や「日本株」の価値は相対的に下がっているわけです。私のように「日本株」中心のポートフォリオを組んでいる個人投資家にとっては 「円安」で資産が目減りするときに、米ドル建てで、かつ配当金が増え続ける「米国の増配株」を保有しておくことが、優れたリスクヘッジ手段の一つ であると言えるでしょう。

    ただし、「為替」は「米国株」投資をする際に厄介な問題にもなります。なぜなら、「為替取引よって得た『為替差益』にかかる税金」を計算する必要があるからです。年収2000万円以下の給与所得者で、「為替差益」を含めた給与所得以外の所得が年間20万円以下であれば確定申告は不要です。しかし、 「為替差益」を含めた給与所得以外の所得が年間20万円以上になった場合には、「米国株」購入時の為替レート、売却時の為替レート、配当金を受け取ったときの為替レートのほか、「米国株」を売却したり、配当金として受け取ったりした「米ドル」を「日本円」に換金したときの為替レートなどを、すべて円換算で計算して、自分で「確定申告」をして税金を納めなければいけません

    外国建て取引による株式の譲渡による所得(国税庁)


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    「米国株」投資で「為替差益」が発生して、
    「確定申告」が必要になってしまうケースも!

    【例①】
    「米国株」の配当金を「1米ドル=100円」のときに1万米ドル受け取り、米ドルのままで口座内に放置しておき、「1米ドル=120円」のときに1万米ドルを日本円に両替して20万円の「利益」が出た場合、その利益は「為替差益」として雑所得となる。

    【例②】 為替差益
    100万円を「1米ドル=100円」のときに1万米ドルに両替し、米ドルのままで口座内に放置しておき、「1米ドル=120円」のときに、その1万米ドルを全額使って米国株を買った場合、その時点で20万円の「為替差益」が発生したことになり、雑所得となる。

    そこで今回は、 「米国株」投資をするサラリーマンが、合法的に納税の手間を最小限にすること を考えてみましょう。

    まず、 「米国株」に投資するときに利用する口座は「特定口座(源泉徴収あり)」か「NISA口座」を選ぶ ようにします。なおかつ、 「米国株」の購入時も売却時も「円貨」による取引を選択 します。そうすると、 「米国株」を売買する際に発生した「為替差益」は、すべて「株の譲渡益」として「源泉徴収」されます

    購入時も売却時も「円貨」で取引をするということは、厳密には「購入時は自動的に購入代金を『日本円⇒米ドル』に両替をして購入」し、「売却時には自動的に売却代金を『米ドル⇒日本円』に両替」するという「為替取引」が行われているのですが、 「日本円⇔米ドル」への両替が同日中であれば「為替取引」による利益は発生しないものとしてみなされる のです。

    少しでも「スプレッド」を小さくして有利に取引したい場合、例えば「 SBI証券 」に口座を持っているなら「 住信SBIネット銀行 」を利用するのがおすすめ です。

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    コンビニATM出金手数料 (税抜) 振込手数料
    (税抜)
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    月2回~15回無料 (※) 、以降は100円 同行あて:無料
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    (※) 、以降は142円
    ※ 「スマートプログラム」のランクによって、ATM出金手数料や他行あて振込手数料の無料回数は異なる。

    具体的には、まず「住信SBIネット銀行」で「日本円⇒米ドル」に両替して「SBI証券」の口座に資金を移動し、同日中に「SBI証券」で「米国株」を購入します。「米国株」の購入時に余った米ドルや、「米国株」を売却したり、配当金として受け取ったりした米ドルは、すぐに「住信SBIネット銀行」に出金して、同日中に「米ドル⇒日本円」に両替をすることで、米ドルが口座に残らなくなるため、「為替差益」は発生しません。 「 SBI証券 」の口座で、すべて「円貨」で取引する場合と比較すると、「円⇒米ドル」「米ドル⇒円」をすべて手動で行う必要があり、資金移動の手間もかかります。ただし、「スプレッド」が狭くて有利な為替レートで取引できるうえに「確定申告」の必要もなくなるのは大きなメリットと言えます

    証券口座に残った「米ドル」を有効に活用しつつ、 為替差益
    「確定申告」も必要なくなる“裏ワザ”を紹介!

    そして、実は ある「投資信託」を活用することで、面倒な計算や申告の必要な 「為替差益」が発生する心配をなくし、しかも「米国株」に投資するタイミングを逃さない、とても簡単な解決方法があるのです

    それは、 「外貨建てMMF(マネー・マーケット・ファンド)」を活用する方法 です。「外貨建てMMF」とは投資信託の一種ですが、大手のネット証券などでは米ドルで直接購入が可能で、購入単位も1000円以上なら1円単位(0.01米ドル)となっていて、換金性も高いという特徴があります。

    そこで、「 『米国株』投資のために『日本円』を『米ドル』に両替したが余ってしまった」「『米国株』を売却した代金や配当金が口座に入金されたが使い道がない」という場合、同じ日に口座の米ドルで「外貨建てMMF」を買い付ける のです。米ドルが口座に入った日に「外貨建てMMF」を購入すれば「為替差益」は発生しません。また、 「外貨建てMMF」を保有していて生じた利益は、「米国株」と同様に「譲渡益」となるため、「為替差益」を計算して申告する必要もなくなる のです。

    「外貨建てMMF」は売買する際に手数料がかからず、外貨預金と比較しても遜色ない利回りの分配金がもらえます。 「米国株」を売ったり、配当金を受け取ったりして口座に入金した米ドルで「外貨建てMMF」を買うだけで、「為替差益」を含めた損益計算が特定口座の中で完結するようになり、確定申告の手間を最小限にできるうえ、使い道がない米ドルを無駄なく運用することもできる のです。私は米国株を売ったり、配当を受け取ったりしたら、すぐに「外貨建てMMF」の買い注文を出し、必要に応じて一部を解約して「米国株」の注文をするようにしています。ちなみに、 「 楽天証券 」のように「外貨建てMMF」を解約しなくても、直接「米国株」を買うことができる証券会社もある ので、「米国株」投資をするなら「外貨建てMMF」を活用するのがおすすめです。

    それでは、最後に今回のまとめです。
    【ポイント①】
    「米国株」投資をする際には、米ドルで一定以上の「為替差益」が発生したら「雑所得」として確定申告の必要が出てくるので要注意!
    【ポイント②】
    「SBI証券」と「住信SBIネット銀行」のように、ネット証券とネット銀行を上手に活用することで、「日本円⇔米ドル」の為替レートが有利になり、「為替差益」の心配も不要になる!
    【ポイント③】
    口座内に米ドルが余ったら、すぐに「外貨建てMMF」を購入すれば「為替差益」の心配が不要になり、外貨預金よりも高い利回りで「分配金」をもらえる!
    【ポイント④】
    「楽天証券」のうように、「外貨建てMMF」の残高から、直接「米国株」に投資できる便利な証券会社もあるので活用しよう!

    ■立川さんが利用している証券会社はGMOクリック証券とSBI証券!
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    りさ子先輩:
    イルヴァトーレのパスタおいしかったねケーキも食べて幸せだわ~

    はじめ君 :
    先輩ってお酒が好きだから、甘いものとか苦手かと思いましたよ。

    りさ子先輩: そんなことはないわよ。女の子だもの、甘いものも大好きよ。

    はじめ君 : 女の子って、年甲斐もなく・・・(あっ!これは言ったら怒られる。)

    りさ子先輩: 何、モゴモゴ言っているの?さあ、午前中の続きよ。

    はじめ君 : まだやるんですか~。

    りさ子先輩: さて問題です。 10/3商品を100ドルアメリカの取引先へ販売しました。 この場合の仕訳は?ちなみに販売した時の10/3のレートは、1ドル5円ね。

    はじめ君 : 先輩、全く僕の話を聞いていませんね。やればいいんでしょ。 100ドル ×@5 円=500円だから、仕訳はこうなります。

    10/3【仕訳】 売掛金 500 / 売上 500

    りさ子先輩: いつも仕訳をしているから分かって当然ね。 それでは、1ヶ月後の11/4に普通預金に入金された時の仕訳は? 11/4のレートは1ドル6円としたら、どうかしら。

    はじめ君 : 売上た時のレートは5円だったけど、入金時のレートは6円だから、差額が1ドル につき1円。売上時に計上した額よりも、 多く入金されるから利益になる。

    為替差益為替差益
    11/4【仕訳】 普通預金 600 / 売掛金 500
    / 為替差益 100

    りさ子先輩: そうね。入金時のレート@6円が売上時のレート@5円よりも高くなっているから、 入金額が増える。 だから利益である為替差益が計上されるのね。 それでは、10/31が決算日とした場合はどうなるかな? 決算日のレートは1ドル8円ね。

    はじめ君 : さっきの買掛金も決算日の時に換算替えの仕訳をしたから、売掛金も同じように 換算替えの仕訳をしなくちゃいけないんですよね。 8円-5円=3円、@3円×100ドル=300円だから、

    10/31【仕訳】 売掛金 300 / 為替差益 300

    りさ子先輩: 正解。それではなぜ為替差益が計上されるのでしょうか?

    はじめ君 : う~ん・・・ 売上を計上した時のレート@5円よりも決算日のレート@8円の方が金額が高く、そ の分売上債権の金額が多く計上される。だから売掛金の入金額が増えることに 繋がるから為替差益が計上されるのではないでしょうか。

    りさ子先輩: じゃあ決算日のレートが1ドル3円だった場合は、このような仕訳になるけど、 為替差損の場合はどういう説明になる?

    為替差益
    10/31【仕訳】 為替差損 200 / 売掛金 200

    はじめ君 : さっきと逆で、売上を計上した時のレート@5円よりも決算日のレート@3円の方が 金額が低く、売上債権の金額が少なく計上される。だから入金額が少なくなることに 繋がるから為替差損が計上 されるのではないでしょうか。

    りさ子先輩: よく勉強しているじゃない。 最後の問題ね、さっきの問題の決算日後11/4に入金された場合の仕訳は? レートは1ドル6円になっているわ。

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